Prosto o podatkach

 Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 19 stycznia 2024 r. I FSK 883/22:   „ Wywody poczynione w uzasadnieniu ww. uchwały NSA nie prowadzą jednak do wniosku, wyprowadzonego przez organy podatkowe, że skarżąca przenosząc swoje rozliczenia w zakresie VAT na kolejne okresy rozliczeniowe, utraciła prawo do odliczenia VAT, gdyż kwota deklarowana do przeniesienia w kolejnych deklaracjach złożonych za miesiące od maja 2012 r. do listopada 2013 r. uległa przedawnieniu najpóźniej z dniem 31 grudnia 2018 r. (…) Należy wyraźnie rozróżnić przedawnienie kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia, rozumiane jako brak możliwości kwestionowania, zmiany takiej nadwyżki wykazanej w deklaracji, zarówno przez organ podatkowy jak i podatnika, od ograniczenia w czasie prawa do przenoszenia tej nadwyżki. Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego w składzie rozpoznającym niniejsza sprawę, powołana uchwała dotyczy tylko pierwszej z tych kwestii. (…) Naczel...

  Zwolnienie z podatku u źródła (WHT), o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, nie wymaga badania, czy odbiorca dywidendy jest jej rzeczywistym właścicielem – wyrok NSA z 13 sierpnia 2025 roku, II FSK 1510/2 . Oddalono skargę kasacyjną od wyroku WSA w Łodzi I SA/Łd 505/2 z 4 października 2022 roku.   #NSA #CIT #dywidenda #zwolnienie #rzeczywisty #właściciel #WHT #źródła

Interpretacja ogólna nr DTS2.8012.5.2025 z 29 sierpnia 2025 roku w sprawie stosowania art. 116 ustawy – Ordynacja podatkowa w związku z wyrokami Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 27 lutego 2025 r. w sprawie C-277/24 (Adjak) oraz z dnia 30 kwietnia 2025 r. w sprawie C-278/24 (Genzyński):   „Niniejsza interpretacja ogólna obejmuje wybrane zagadnienia, na które oddziałują wskazane wyroki, tj.: 1) zakres i sposób wykonywania uprawnienia członka zarządu do podnoszenia zarzutów względem ustaleń faktycznych i kwalifikacji prawnych organu podatkowego co do istnienia i wysokości zaległości podatkowej spółki; 2) zakres i sposób wykonywania uprawnienia członka zarządu do dostępu do akt postępowania wymiarowego skierowanego do spółki; 3) możliwość uwolnienia się przez członka zarządu od odpowiedzialności za zaległości podatkowe spółki poprzez wykazanie braku jego winy w niezłożeniu wniosku o ogłoszenie upadłości spółki. (…) Realizacja prawa członka zarządu do ob...

W dniu 27 sierpnia 2025 roku Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej Karol Nawrocki podpisał ustawę z dnia 5 sierpnia 2025 roku o zmianie ustawy – Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw.   Info ze strony Kancelarii Prezydenta: „Kolejne wprowadzane przedmiotową ustawą zmiany dotyczą ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278, 340, 620 i 1022). Konkretnie zmieniany jest art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8d oraz ust. 4 pkt 25 powołanej ustawy. Zmiana jest wprowadzana w celu zrównania podziału przez wyodrębnienie z operacją wniesienia aportu do spółki w wymiarze podatkowym, z zastosowaniem wyjątku, jeśli przedmiotem wyodrębnienia jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część oraz spółka otrzymująca to przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część odpowiednio przyjęła dla celów podatkowych składniki wchodzące w skład tego przedsiębiorstwa lub jego części (zmiana dotycząca art. 12 ust. 4 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób...

 Opinia Rzecznika Generalnego Juliane Kokott z dnia 3 października 2019 r. sprawa C ‑ 401/18, Herst s.r.o. przeciwko Odvolací finanční ředitelství:   „W przypadku transakcji łańcuchowych należy zwłaszcza uwzględnić, przez kogo lub na czyj rachunek jest dokonywany transport (  23  ). Moim zdaniem istotne jest to, kto podczas transportu ponosi ryzyko przypadkowej utraty rzeczy (  24  ).   Zgodnie z takim ujęciem Trybunał orzekł w szeregu przypadków dotyczących dwuogniwowego łańcucha sprzedaży (A – B – C), że transport nie może już być przypisany „pierwszej” dostawie, jeżeli prawo do rozporządzania rzeczą jak właściciel zostało przeniesione już przed transportem do nabywcy końcowego (C), a więc do odbiorcy „drugiej” dostawy (B – C) (  25  ).   Ten, kto dysponuje towarem „jak właściciel”, będzie zatem ponosił za każdym razem ryzyko p...

27 sierpnia 2025 roku Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej Karol Nawrocki podpisał ustawę z dnia 5 sierpnia 2025 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw https://www.prezydent.pl/aktualnosci/wydarzenia/cztery-ustawy-z-podpisem-prezydenta-rp,105846 #VAT #KSEF #nowelizacja #prezydent #podpis #podpisał 

Wyrok TSUE z dnia 8 maja 2025 r. w "polskiej" sprawie C-405/24, dotyczący zwolnienia z VAT importu przesyłek o charakterze niehandlowym pomiędzy osobami fizycznymi Polski art. 52 ustawy o VAT wymagający dla zastosowania zwolnienia importu takich przesyłek z VAT, aby odbiorca przesyłki miał miejsce zamieszkania na terytorium Polski (tj. w miejscu, w którym dochodzi do importu) jest niezgodny z przepisami unijnymi. Przepisy unijne dopuszczają bowiem zwolnienie z VAT importu przesyłek o charakterze niehandlowym pomiędzy osobami fizycznymi także wtedy, gdy odbiorca ma miejsce zamieszkania na terenie innego Państwa UE niż ten, w którym dochodzi do importu. Jeśli więc przykładowo: ·          jako osoba fizyczna; ·          importuję sobie w Polsce paczkę o charakterze niehandlowym; ·          od osoby fizycznej z Chin; ·    ...

 Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 czerwca 2025 r. I FSK 2477/21:   „Organy podatkowe mają prawo uwzględniać w sprawie materiał dowodowy uzyskany w postępowaniach prowadzonych wobec innych podmiotów, bez udziału strony.”   Ale patrz też – wyrok Trybunału Sprawiedliwości z dnia 16 października 2019 r. C-189/18 ws. Glencore: „Dyrektywę Rady 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej - dalej dyrektywa 2006/112 - zasadę poszanowania prawa do obrony oraz art. 47 Karty Praw Podstawowych Unii Europejskiej - dalej KPP - należy interpretować w ten sposób, że co do zasady nie sprzeciwiają się one uregulowaniu lub praktyce danego państwa członkowskiego, zgodnie z którymi w trakcie weryfikacji wykonanego przez podatnika prawa do odliczenia podatku od wartości dodanej (VAT) organ podatkowy jest związany ustaleniami faktycznymi i kwalifikacjami prawnymi dokonanymi już przez siebie w ramach powiązanych postępowań ...

 Z dniem 7 sierpnia 2025 roku na mocy ustawy z dnia 25 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zniesiono obowiązek publikowania strategii podatkowych.   Informacja ze strony Kancelarii Prezydenta:   „Celem ustawy jest uchylenie art. 27c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278, z późn. zm.), który statuuje obowiązek sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej za rok podatkowy przez: 1) podatkowe grupy kapitałowe, bez względu na wysokość osiągniętych przychodów oraz 2) podatników innych niż podatkowe grupy kapitałowe, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym, o którym mowa w art. 27b ust. 1 tej ustawy, przekroczyła równowartość 50 mln euro przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym roku kalendarzowego poprzedzającego rok podania indywid...

    Wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego: ·          z dnia 18 lipca 2025 r. III FSK 934/24: „Należy podzielić stanowisko skarżącego, że art. 116a § 1 o.p. w związku z art. 116 o.p. nie obejmuje swoim zakresem członków organów zarządzających podmiotów utworzonych i funkcjonujących w oparciu o inny niż polski system prawny. Zagraniczna spółka (utworzona i funkcjonująca na podstawie prawa obcego), niemająca w Polsce siedziby, nie jest "inną osobą prawną" w rozumieniu art. 116a o.p., nie jest także podmiotem wymienionym w art. 116 o.p. Wymienione w nich z nazwy podmioty to jednostki organizacyjne powołane na podstawie polskich regulacji ustaw: Kodeks cywilny oraz Kodeks spółek handlowych (ustawa z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych, Dz.U. z 2024 r. poz. 18 z późn. zm., dalej: k.s.h.). Powyższe wskazuje na to, że zawarty w przepisach zamknięty katalog podmiotów dotyczy wyłącznie podmiotów krajowych, których utworzenie i fun...

Interpretacja indywidualna z dnia 17 lipca 2025 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 0114-KDIP4-3.4012.277.2025.1.IG: „Tym samym, opłata dodatkowa pobierana z tytułu niezastosowania się przez Klienta hotelu do zakazu palenia papierosów stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług, o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy, opodatkowane VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.” Stanowisko jest przełomowe, bo wcześniej Dyrektor KIS prezentował pogląd, że podobne opłaty mają charakter odszkodowawczy i są poza VAT. Tak np. interpretacja indywidualna z dnia 17 lipca 2025 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 0114-KDIP4-3.4012.285.2025.1.APR: „Zatem w odniesieniu do tej czynności nie znajdą zastosowania przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż otrzymana kwota (opłata za spóźnione anulowanie rezerwacji lub niepojawienie się w hotelu) nie wiąże się z wykonaniem przez Państwa jakiegokolwiek świadczenia i tym samym nie mieści się w katalogu czynności podlegający...

13 sierpnia br. odbyło się pierwsze spotkanie Zespołu ds. Zwalczania Agresywnego Planowania Podatkowego w Ministerstwie Finansów. Dzień później formalnie rozpoczęło swoją działalność Centrum Kompetencyjne KAS w Krakowie. Nowa jednostka wspiera KAS w identyfikowaniu i neutralizowaniu działań dużych firm, które zaniżają podatek dochodowy (przy wykorzystaniu np. cen transferowych). Więcej: https://www.gov.pl/web/finanse/walka-z-agresywna-optymalizacja-podatkowa--nowe-inicjatywy-mf-i-kas-rozpoczynaja-dzialalnosc   #MF #KAS #cenytransferowe #optymalizacja #planowanie #agresywne #tp #transferpricing # Centrum #Zespół #kraków #krakow

  Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 czerwca 2025 r. III FSK 388/24 Zwolnienie z PCC pożyczki udzielonej przez wspólnika spółce kapitałowej. „Zwolnieniu, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. i u.p.c.c., podlega umowa pożyczki pod warunkiem, że pożyczka jest udzielona przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej, a spółkę komandytowo-akcyjną trzeba kwalifikować jako spółkę kapitałową.” #NSA #Naczelny #PCC #kapitałowa #zwolnienie #ska #komandytowa #komandytowo-akcyjna #pożyczka

 Wyrok TSUE z dnia 1 sierpnia 2025 r. sprawa C‑427/23 Határ Diszkont Kft.: „Trybunał zauważył w tym względzie, że wymóg bezpośredniego związku między świadczeniem usług a eksportem danych towarów, ustanowiony w art. 146 ust. 1 lit. e) dyrektywy VAT, oznacza w szczególności, że ze względu na swój przedmiot wspomniane świadczenie usług przyczynia się do rzeczywistego wykonania czynności wywozu. Jednakże cechy charakterystyczne prowadzonej przez Határ Diszkont działalności w zakresie zarządzania dokumentacją dotyczącą zwrotu VAT nie pozwalają na wyciągnięcie wniosku, że działalność ta przyczynia się do rzeczywistego wykonania czynności wywozu. Wywóz w niniejszej sprawie jest bowiem dokonywany niezależnie od usługi zarządzania dokumentacją dotyczącą zwrotu VAT, która ma ponadto miejsce później, gdy wywóz został już zakończony. (…) Trybunał stwierdził w niniejszej sprawie, że Határ Diszkont nie przeniosła w sposób faktyczny lub potencjalny własności środków pieniężnych na nabywców n...

  Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U.2025.896 z dnia 2025.07.07) (dalej: Nowelizacja) zwiększa limit zwolnienia podmiotowego z VAT z kwoty 200 000 zł netto do kwoty 240 000 zł netto od 1 stycznia 2026 roku. Jeśli podatnik w 2025 roku przekroczy kwotę przychodu 200 000 zł netto, ale nie przekroczy kwoty 240 000 zł netto, to zgodnie z art. 2 Nowelizacji, od 2026 roku może wrócić do zwolnienia podmiotowego (wcześniej jednak, w 2025 roku musi się zarejestrować jako podatnik VAT). Art. 2 Nowelizacji: 1.             Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których wartość sprzedaży w 2025 r. była wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczyła 240 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą. 2.       ...

  Wyrok NSA z 1 lipca 2025 roku, sygn. I FSK 912/22: Za DW: „Odszkodowanie z tytułu koniecznej rozbiórki części budynku, która utraciła funkcjonalność w wyniku realizacji inwestycji drogowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Kluczowe jest uzasadnienie: nie jest to zapłata za usługę.” Na razie bez uzasadnienia w bazie orzeczeń. #vat #odszkodowanie #usługa #NSA

Interpretacja Ogólna Nr DTS5.8092.3.2025 Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 29 lipca 2025 r. w sprawie kwalifikacji czynności polegającej na podwyższeniu kapitału zakładowego spółki kapitałowej na gruncie przepisów o schematach podatkowych w ramach ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych   https://www.gov.pl/web/finanse/interpretacja-ogolna-nr-dts5809232025-ministra-finansow-i-gospodarki-z-dnia-29-lipca-2025-r-w-sprawie-kwalifikacji-czynnosci-polegajacej-na-podwyzszeniu-kapitalu-zakladowego-spolki-kapitalowej-na-gruncie-przepisow-o-schematach-podatkowych-w-ramach-ustawy-z-dnia-9-wrzesnia-2000-r-o-podatku-od-czynnosci-cywilnoprawnych2  " Uzgodnienie polegające na podwyższeniu kapitału zakładowego, w sytuacji gdy na gruncie obowiązujących przepisów wystąpił brak obowiązku pobrania PCC, co do zasady, nie powinno być uznawane za schemat podatkowy. Celem zweryfikowania przesłanek skutkujących wystąpieniem schematu podatkowego, w przypadku sp...

  Odmowa rozpoznania skargi złożonej za pomocą e-doręczeń byłaby swoistą pułapką zastawioną na podatnika i nie byłaby zgodna z konstytucyjnie gwarantowanym prawem do sądu.   Wyrok na razie bez uzasadnienia.   Za DGP: https://edgp.gazetaprawna.pl/e-wydanie/60038,11-sierpnia-2025/79721,Gazeta-Prawna/965544,Sad-potwierdza:-na-obywateli-zastawiono-pulapke.html #e-doręczenia #skarga #epuap #procedura #odrzucenie 

Pismo z dnia 23 lipca 2025 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej DOP7.8101.28.2025.FMLM :   ·          Przedwcześnie wystawiona faktura zaliczkowa nie musi być fakturą pustą w rozumieniu art. 108 ustawy o VAT; ·          Taka faktura jest jednak wystawiona niezgodnie z przepisami (nie jest wystawiona prawidłowa); ·          Taką fakturę można skorygować do zera; ·          Jeśli jednak przedwcześnie wystawiona faktura zostanie finalnie opłacona (z opóźnieniem) to nie można mówić o fakturze pustej.   „Ponieważ jak wskazano w opisie sprawy, "w opisanym stanie faktycznym zapłata w trakcie trwania usługi ciągłej nastąpi, choć z opóźnieniem" - Wnioskodawca może rozliczyć taką fakturę (która okaże się być fakturą wystawioną niezgodnie z art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy o VAT) w momencie powstania obowiązku ...

 Uchwała 7 sędziów NSA z 16 czerwca 2025 roku, sygn.  III FPS 1/25 : "Doręczenie zarządzenia zabezpieczenia w trybie art. 155b § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2025 poz. 132) w wykonaniu decyzji o zabezpieczeniu, o której mowa w art. 33 § 2 w zw. z art. 33 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111), powinno nastąpić do rąk pełnomocnika ustanowionego i zgłoszonego przez podatnika w postępowaniu podatkowym (kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej).” #NSA #uchwała #7sędziów #zabezpieczenie #pełnomocnik #decyzja #zabezpieczająca #doręczenie

Wyrok TSUE z dnia 1 sierpnia 2025 r. w "polskiej" sprawie C‑602/24 - eksport pierwotnie zadeklarowany jako WDT może skorzystać ze stawki 0% VAT:   „W tych okolicznościach Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie postanowił zawiesić postępowanie i zwrócić się do Trybunału z następującymi pytaniami prejudycjalnymi:   „1) Czy art. 146 ust. 1 lit. b) dyrektywy [VAT] należy interpretować w ten sposób, że dostawę towarów zadeklarowaną przez podatnika (dostawcę) jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów należy uznać za dostawę eksportową w sytuacji, gdy nabywca dokonał wywozu towarów nie na terytorium innego państwa członkowskiego, lecz poza terytorium Unii? 2) Czy dla zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 146 ust. 1 lit. b) dyrektywy [VAT], w sytuacji wskazanej w pytaniu pierwszym, ma znaczenie fakt, że nabywca towarów dokonał ich wywozu poza terytorium Unii nie w porozumieniu z podatnikiem (dostawcą) i na podstawie ich wspólnych ustaleń, lecz ...

Małżeństwo dokonujące sprzedaży działki z majątku wspólnego może być uznane za podatnika VAT - WSA we Wrocławiu, wyroki z dnia 5 sierpnia 2025 roku, sygn. I SA/Wr 92/23 oraz I SA/Wr 99/23 . Pokłosie wyroku TSUE z dnia 3 kwietnia 2025 roku ws. Grzera, sygn.  C-213/24 : "Art. 9 ust. 1 dyrektywy 2006/112 w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej należy interpretować w ten sposób, że można uznać za podatnika do celów podatku od wartości dodanej (VAT) prowadzącego samodzielnie działalność gospodarczą osobę, która sprzedaje grunt stanowiący pierwotnie część jej majątku osobistego, powierzając przygotowanie sprzedaży profesjonalnemu przedsiębiorcy, który jako pełnomocnik tej osoby podejmuje aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażując w celu tej sprzedaży środki podobne do wykorzystywanych przez producentów, handlowców lub usługodawców w rozumieniu tego przepisu. (...)  Art. 9 ust. 1 dyrektywy 2006/112 w sprawie wspólnego systemu podatku od war...