Projekt zmian w opodatkowaniu Fundacji Rodzinnej

 https://legislacja.gov.pl/docs//2/12401555/13152698/13152699/dokument734725.pdf

Za: K. Gotfryd, LinkedIN:

"🔹Co mówią więc projektowane przepisy:

Zacznijmy od "crème de la crème" proponowanych zmian:

36 miesięczny lock-up będzie dotyczył jakichkolwiek aktywów, które zostały wniesione, przekazane lub nabyte przez FR wyłącznie od podmiotu powiązanego. To znaczy, że udziały lub akcje otrzymane lub nabyte od podmiotów powiązanych FR sprzeda bez podatku dopiero po upływie 36 miesięcy. Co też oznacza, że nabyte bezpośrednio przez FR akcje spółek giełdowych, FR w dalszym ciągu sprzeda bez podatku, bez ograniczeń czasowych. Po upływie 36 miesięcy FR będzie mogła sprzedać bezpodatkowo również inne składniki majątku, w tym nieruchomości! (co powinno skończyć dyskusję wokół nabywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia).
36 miesięcy liczymy jednak od końcu roku, w którym FR nabyła mienie, więc z 3 lat niekiedy robią nam się 4 lata.

🔹Co poza tym?

➡️ Spore zmiany w opodatkowaniu przychodów z najmu i dzierżawy.

FR będzie miała prawo do zwolnienia z CIT, o ile nieruchomości są wynajmowane (i) bezpośrednio przez FR oraz (ii) wyłącznie na cele mieszkaniowe. Ciężar udowodnienia tych przesłanek spoczywa na FR. FR nie skorzysta ze zwolnienia w przypadku świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWIU 55) – czyli prowadzenie przez FR działalności hotelarskiej, agroturystycznej itp. będzie opodatkowane.

➡️ FR nie przysługuje zwolnienie w przypadku osiągania przychodów z najmu, dzierżawy i umowy podobnego charakteru, jeśli przedmiotem umowy jest przedsiębiorstwo, ZCP lub składnik majątku (dowolny) służący prowadzeniu działalności przez fundatora, beneficjenta lub podmiot powiązany (próg powiązań kapitałowych 5%).

➡️ FR zostanie objęta przepisami o CFC i exit tax.

➡️ FR nie będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania w przypadku osiągania przychodów z udziału w spółkach niebędących osobą prawną (w rozumieniu CIT), z funduszu i jeszcze kilku innych podmiotów, jeśli nie podlegają one opodatkowaniu albo są z opodatkowania zwolnione.

➡️ Rozszerzeniu ulega pojęcie świadczenia FR w postaci ukrytych zysków – rozszerzenie dotyczy pożyczek udzielnych podmiotom powiązanym, a nie tylko beneficjentom (jak było dotychczas). Ukryte zyski pojawią się też przy przedawnieniu lub umorzeniu pożyczki.

Zmiany wchodzą w życie od 1 stycznia 2026 r., ale od dzisiaj mamy lock-up na aktywach."

Patrz też: Mentzen, Tonkiewicz: https://www.youtube.com/watch?v=E4v3mDt4y3w

#fundacja #rodzinna #projekt #zmiany #lock-up